枫叶论文网欢迎您的来访,本站长期提供代写毕业论文、硕士论文代写和论文发表服务! 加入收藏 | 设为论文网 | 代写流程 | 关于我们 | Tags标签

代写毕业论文,代写硕士论文发表,枫叶论文网

搜论文:
您当前的位置:首页 > 经济论文 > 会计专业毕业 本站提供论文代写,代写毕业论文和研究生论文服务!

浅析企业餐费的会计处理和税务处理

时间:2018-09-06 08:23:59  来源:互联网整理  作者:匿名  TAG:

  【摘要】本文结合新会计准则和营改增的有关税收法规,浅析了出差途中、会议费中的餐费,午餐费、误餐费等几种常见的餐费会计和税务处理,以期更好地帮助企业财务人员学习和使用。

  【关键词】餐费;会计处理;税务处理

  一、企业职工出差途中的餐费

  出差途中的餐费,应列支差旅费,还是应列支业务招待费或是计入工资薪金所得,是一个非常容易混淆且难以确认的问题。一般而言,对于出差途中就餐有证明(取得发票)的,且在企业报销制度限额内发生的餐费(不包括宴请费用),计入差旅费,否则,计入业务招待费或计入工资薪金所得。笔者认为,区分出差途中的餐费到底属于什么性质的费用,关键是看由谁消费的。如果是出差人员自己按规定消费的,就属于差旅费;出差人员消费的餐费超出企业差旅费规定标准的,如果报销,超出的部分应计入工资薪金所得;发生的宴请客户或供应商的消费,如果是客户或供应商来企业所在地安排的接待用餐,就属于业务招待费,如果是出差途中顺便宴请的就属于差旅费。这是会计处理。税务处理:出差途中的餐费,列入差旅费的,可以在企业所得税汇算清缴时税前全额扣除,且不受年收入总额5‰的额度限制;列入业务招待费的,按照“(中华人民共和国主席令第六十四号【2017.2】)第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰”;超出规定标准的部分应计入工资薪金所得,计征个人所得税;按照“(财税【2016】)36号附件一第二十七条,下列项目的进项数额不得从销项税额中抵扣:购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”的规定,出差途中的餐费无论是否取得增值税发票,都不得抵扣增值税进项税额。

  二、企业会议费中的餐费

  企业组织召开各种工作会议,发生的会议费、住宿费和餐饮费等费用。根据规定,承接会议的纳税人提供会议服务,同时提供餐饮、住宿等服务的,在开具增值税专用发票时,不得将上述服务项目统一开具为“会议费”,应按照《商品和服务税收分类与编码(试行)》规定的商品和服务编码,在发票上据实分项开具。营改增后,酒店宾馆应分别开具餐费增值税普通发票,会议费增值税专用发票和住宿费增值税专用发票。符合规定会议餐费标准的,计入会议费,不计入业务招待费。企业所得税汇算清缴时,以发票和付款单据为税前扣除凭证,不按照餐费票面金额的60%调整,不受收入总额5‰额度的限制,但企业应保存与会议内容有关的相应证明材料;超过规定会议餐费标准的计入工资薪金所得,计征个人所得税。餐费增值税普通发票按规定不得抵扣进项税额;会议费增值税专用发票和住宿费增值税专用发票,可以按规定抵扣进项税额。如果酒店宾馆将三项费用分项合开增值税专用发票的,符合会议费用规定标准的,企业能够提供与会议内容有关的证明材料的,计入会议费,企业所得税前全额扣除。

  三、企业午餐费、誤餐费

  午餐费企业是按职工人数和标准补助给职工的午餐就餐补助。职工人人有份,可以直接补助给职工个人,也可以补助给企业内部的食堂或企业外部的餐饮单位(外卖)。从性质上看是职工的一种集体福利,会计处理时,如果职工薪酬中包含职工午餐补贴的,借记:生产成本/制造费用/管理费用等科目,贷记:应付职工薪酬---职工福利费科目;如果按工资总额一定比例计提福利费的,直接凭餐饮发票和付款凭据,借记:应付职工薪酬---职工福利费科目,贷记:银行存款/库存现金等科目。税务处理时,不计征个人所得税,不得抵扣增值税进项税额,汇算清缴企业所得税时不按照餐费票面金额的60%调整,不受收入总额5‰额度的限制。

  误餐费是个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐的,发放误餐补助。包括一日三餐的误餐补助。不是人人有份的,是具有一定公益性的,一般不与工资一起发放。误餐费可根据报销凭证发放领取,直接计入“管理费用---误餐补助”科目。根据(国税发089号)文件规定:差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金性质的补助津贴,不征收个人所得税。如果与工资一起发放到个人就要作为工资、薪金缴纳个人所得税。(财税字【1995】82号)文件规定:“不征税的误餐补助,是按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际午餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助的名义发给职工的补贴、津贴,应当并入当月工资薪金所得计征个人所得税”。在实际工作中,应当严格确认“午餐费”和“误餐费”的范围,如果将“午餐费”确认为“误餐费”应当并入当月工资薪金所得计征个人所得税。如:企业职工午餐系企业免费提供的,这是企业按人头补助给企业食堂用于支付给职工的就餐的费用,应确认为“午餐费”,如果确认为“误餐补助”实质是按月发放给职工的补助,应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。午餐费和误餐费均不得抵扣增值税进项税额,在企业所得税汇算清缴时可以据实税前扣除,且不按照餐费票面金额的60%调整,不受收入总额5‰额度的限制。

  除上述各种餐费以外的餐费,基本上就属于业务招待费,企业所得税汇算清缴时应按照餐费票面金额的60%进行税前扣除,并受收入总额的5‰额度的限制。

  参考文献

  [1]中华人民共和国主席令第六十四号关于修改《中华人民共和国企业所得税法》的决定


上一篇论文:会计电算化专业的实践教学研究

下一篇论文:返回列表

代写经济论文
电子商务论文 市场营销毕业论文
国际贸易论文 金融学论文
会计专业毕业论文
联系我们
最新论文
推荐论文
热门论文
  1. 精益管理与会计管理关系探讨
  2. 浅谈运用管理会计方法进行管理的假想
  3. 硬质聚氨酯泡沫塑料在建筑中的应用
  4. 制约天津市科技型中小企业融资的瓶颈问题分析
  5. 高校财务风险成因及其防范
  6. 政府审计信息化浅议
  7. 互联网对财务会计的影响
  8. 企业会计失真现象及其治理
  9. 电力企业内部会计控制问题探析
  10. 分析我国目前会计信息披露存在的缺陷及原因

    联系电话
    18515576166