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商业银行强化内部控制的可行性分析

时间:2018-04-11 22:07:17  来源:互联网整理  作者:匿名  TAG:

  (一)内部必备条件--内部公司治理结构等条件的初步具备

  1.初步构建了公司治理结构

  按照现代金融企业制度要求,完善了公司治理结构,股东大会、董事会、监事会和管理层之间各司其职、有效制衡、协调运作的机制逐步形成,公司治理机制效应开始体现。初步实现了股权多元化和产权明晰化,建立了自主经营、自负盈亏的体制和可持续的资本金补充机制,资本充足率基本达标。

  2.初步构建了全面风险管理体系

  主要商业银行均构建了以风险管理委员会为核心的风险管理组织体系,通过委员会下设的信用风险管理、市场风险管理、操作风险管理和流动性风险管理专业委员会,基本实现风险管理的组织保障。扩大了风险管理的覆盖范围,由单一的信用风险管理向包括信用、市场、操作和流动性在内的全面风险管理转变。

  3.初步形成了完善的信息管理系统

  目前,大多数商业银行建立了现代化的大型数据中心,实现了全行经营数据的统一、实时处理;部分商业银行投产了全行信贷综合管理系统及企业信用等级评定系统;建立了基于数据仓库的客户关系管理系统。各项信息管理机制的建立,为信息的质量和交流提供了保障。

  4.初步形成了商业银行内部控制文化

  商业银行的高管层已经认识到内控对增加银行收益和促进银行健康发展的重要性,采取措施着力整合内部控制制度和规范业务操作流程工作,同时建立了良好的员工培训体系,着重抓好员工持证上岗培训,提高员工的履职能力和执行各项内控制度的能力,“全员参与内控、业务发展内控先行”的内控文化初步形成。

  (二)外部必备条件--监管当局对完善内部控制的认可

  监管当局高度重视商业银行的内部控制,针对目前银行内部控制的现状和问题,要求商业银行应主要从五个方面进一步提高内部控制水平。

  1. 继续完善公司治理结构

  明确了公司法人治理结构改革的十个方面内容:建立规范的股东大会、董事会、监事会制度;引进国内外战略投资者,实现投资主体多元化;制定清晰明确的发展战略,包括以实现利润最大化为目标研究核心竞争优势和市场竞争优势,制定与发展相适应的客户战略、业务增长战略、地域发展战略和持续增长战略;建立科学的决策体系和完善的风险管理体制;优化组织结构体系;建立市场化、规范化的人力资源管理体制和有效的激励约束机制;建立审慎的会计、财务制度和透明的信息披露制度;加强信息科技建设;发挥中介机构的专业优势,稳步推进商业银行重组上市进程;加强人员培训和公共关系宣传,确保改革工作顺利进行。

  2. 建立良好的内部控制环境,培育内部控制文化

  银行机构的所有工作人员都要了解内部控制的重要性,熟悉岗位工作的职责要求,理解和掌握内控要点,努力发现问题和风险,而不是掩饰问题、遮盖风险,并积极参加内部控制,使银行内部形成良好的内控环境和文化。

  3. 建立健全风险识别和评估体系

  要借鉴国际先进经验并运用现代科技手段,逐步建立覆盖所有业务风险的监控、评价和预警系统,并进行持续的监控和定期评估。同时,高级管理层要及时对不断变化的环境和情况做出反应,适时修改有关内部控制制度,以解决新出现的风险或以前未能控制的风险。

  4. 建立完善的稽核审计体系,完善专业监督检查制度

  要进一步在银行机构中推动相对独立的内部稽核体系建设,提高稽核审计独立性,提高稽核审计频率,提高稽核审计质量,注意使用外部审计力量和市场中介;进一步发挥银行机构各业务部门的专业检查作用,制定专业检查制度,加大专业检查力度,尤其是对一些重要业务、重点岗位的检查,以及时发现银行机构存在的问题和风险,特别是内部控制弱点、财务报表错误和经营安全等。

  5. 建立和完善信息系统及有效的交流渠道

  要不断加大信息系统建设的投入,使信息系统能够覆盖银行所有的重大业务活动,充分满足银行风险管理的需求,并建立适当的组织结构、完善的工作制度和充足的交流渠道,保证信息的充分流动,包括信息上报,信息下达及机构内部信息的横向流动。

  三、商业银行内部控制现状及存在的问题

  近年来,尽管我国商业银行在内控制度及体系建设上已取得了一定的成效,但商业银行的内部控制问题在我国仍然属于一个较新的领域,现有的内部控制体系尚不能完全适应防范和化解金融风险以及银行危机的需要,还缺乏有利的外部环境,无论在制度设计,还是在实际操作方面,都存在着较多的欠缺。

  国家审计署在2009年历时5个月,对中国农业发展银行、中国农业银行股份有限公司和中国出口信用保险公司三家金融机构2008年度的资产负债损益情况进行了审计,于2010年4月29日对外公布审计报告。报告表明:三家金融机构违规资金总计203.01亿元。其中,农行高达105.53亿元。这105.53亿元的违规资金是在对农业银行总行及11家分支行审计中查出的。其中,包括违规发放各类贷款47.97亿元,主要是向不符合产业政策和贷款条件的企业和项目发放贷款、违规开立保函、发放无指定用途贷款以及信贷资金流入股市等,涉及北京、河北、辽宁、安徽、山东、河南、湖南、四川、大连等9家分行。如2008年12月至2009年2月,辽宁省朝阳市凌源支行向被列入关停淘汰落后生产能力名单的一家钢铁企业发放流动资金贷款2.2亿元。[7]

  审计署的报告称:三家金融机构的违规资金具有三个突出共性,即“不同程度存在违规经营、内部控制不到位和风险管理存在薄弱环节”。迄今为止,我国国有商业银行内部控制体系的建设已经有20多年的历史,在这个过程中,我们不断强调内部控制体系建设的重要性,制定各种规章制度,引入各种先进的管理方法,但是,时至今日,仍然有这样重大的问题出现,由此我们可以看出,我国商业银行内部控制体系的建设还存在着很大的问题,主要可以从以下几个方面进行分析:

  (一)认识不到位

  我国商业银行内部控制体系的建设,在制度方面已经取得了很大的成绩,相关部门、各个银行都相继出台了一些内部控制的规章条例,规范了内部控制的发展。但是,基层机构在实际的业务操作过程中,对内部控制的实施产生了认识上的偏差,认为内部控制制度的实施和业务的发展是对立的。

  这种现象的产生,主要是因为内部控制的核心任务就是风险防范,那么为了降低风险有可能就会缩小业务范围,例如,各个银行为了提高信贷资产的质量,采取了减少和限制对中小企业贷款的政策。相反,如果只追求业务扩张,就会忽视风险控制,导致大量风险的形成,比如各个银行在早期办理消费贷款和住房贷款的时候,为了扩大贷款规模,获得高额的利差收入,就会放宽对贷款人的资格审查,导致了“假个贷”甚至是贷款坏账的出现。其实,这属于我们自身认识上的偏差。内部控制制度的实施是为了保障商业银行更好地开展业务,获得更大的收益,而不是限制商业银行的发展。我们必须按照规章制度,严格地执行内部控制制度的要求,积极防范风险,引导商业银行更好、更快地发展。

  (二)内部控制评价监督机制不完善

  商业银行内部控制建设的一个重要的内容就是监督评价与纠正。监督评价与纠正指的是商业银行高级管理层组织商业银行内部专业人员,包括业务部门、风险管理部门和内部审计部门,借助外部监管机构或专业审计机构,对内部控制体系运行的有效性、适宜性、合规性和充分性进行日常监督的过程。

  按照内部控制的要求,商业银行必须要及时进行内部控制的健全性测试、符合性测试、实质性测试以及综合评价。根据测试的结果采取相应的策略,以提高内部控制系统的有效性。一方面,由于我国商业银行现行的内部控制采用内容控制的方式,在很大程度上存在忽视或缺乏内部控制的评价监督机制的现象,使得银行现有的内部控制系统低效或流于形式。另一方面,我国商业银行现有的控制目标考核评价系统,以完成预期目标为中心,主要考核和评价控制目标的完成程度,属于刚性控制,长期的刚性目标控制必然会导致控制活动的失效,这就是目标控制的短期行为。

  (三)全面风险管理体系不健全

  从商业银行内部控制体系建立开始,风险管理就始终是商业银行内部控制的核心内容。现阶段,我国商业银行的风险管理更多倚重的还是事后防范,通过对过去几个年度的财务数据的搜集整理,采用相应的指标进行分析,得出结论。这种方法最大的弊端就在于防范的滞后性。风险的发生是突如其来的,是在潜移默化中影响着商业银行的发展的,要想更好的防范风险,就应该在风险来临之前做好准备,仅靠这种事后的分析是不够的。事后的分析给我们提供的更多的是经验,通过这种分析,我们就可以发现,在危机来临的时候,银行的经验管理中都出现了什么问题,哪些指标都发生了变化。而银行,就要根据这些变化,建立一个风险预警系统,将一些可以观察和监测的指标、变量等集合起来,通过实时的关注,及时地预警到风险的来临。

  我国商业银行在风险预警方面的经验比较欠缺,这一方面的发展比较薄弱,原因比较复杂,既包括我国银行自身发展特点的影响,也包括商业银行风险管理技术的研发等等。但是,随着全球金融化的发展,风险每时每刻都存在,现在先进的风险管理技术都转向研究如何预警风险,而不是被动的接受风险。我国商业银行要想保持持久的竞争力,并逐步走向国际市场,建立一个高效的风险预警系统是必不可少的条件。

  (四)信息交流与反馈不及时

  现阶段,我国商业银行大多已经建立了内部办公系统和公文流转系统,但信息传递的主要方式依然是依靠一层一层地开会、一层一层地发文来实现,由于我国商业银行机构内部的层次过多、链条太长,这就导致了信息传递缓慢以及效率低下的现象。同时,由于许多历史原因,以及管理体制和技术水平等因素的影响,我国商业银行信息系统建设和改造工作还远未完成。此外,信息传递的规范化仍有待于进一步的建设,虚假信息现象给银行的经营管理以及内部控制系统的建设都带来了很大的负面影响,因此必须要加强信息质量规范化的建设。就目前情况看,各商业银行的信息系统普遍存在着一定的问题。商业银行的内部控制体系要求信息能够准确、及时地反馈到相应的部门,以便及时地采取相应的措施。为了建立起一个高效的商业银行内部控制系统,完备的信息系统绝对是重要的基础。


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